Bratislava, 30. apríl 2025
Bratislava, 30. apríl 2025
Po zverejnení štvrtého zoznamu superodpočtov za rok 2023 sa celkový objem dosiaľ uplatneného superodpočtu navýšil na 227 485 694 eur, čo pre 531 uplatniteľov predstavuje pri 21 % sadzbe dane z príjmov celkovú úsporu na dani takmer 48 miliónov eur. V zásade však nenastali v priebežných výsledkoch podstatné zmeny. Z 10 nových superodpočtov pribudol len jeden miliónový, preto na prvých 10 priečkach nenastali žiadne pohyby.
Podľa priebežnej analýzy CRIF – Slovak Credit Bureau, z TOP 5 roka 2022 sa v zoznamoch za rok 2023 nachádza iba jeden subjekt – Slovnaft, ktorý aj v tomto ročníku vedie s najvyšším superodpočtom takmer 26 miliónov eur. Siemens a Siemens Healthcare vo štvrtom kvartáli 2024, z ktorého je posledný zverejnený zoznam, ešte nepodali daňové priznania za hospodársky rok začínajúci 1. októbra 2023, preto na ich uplatnené superodpočty stále čakáme.
Naopak, zástupcovia oceliarskeho priemyslu už definitívne v zozname superodpočtov 2023 budú absentovať. Niežeby ukončili svoje výskumno-vývojové aktivity, dokonca ich vo svojej výročnej správe za rok 2023 aj kvantifikovali. Železiarne Podbrezová uvádzajú:„Do odpočtu na výskum a vývoj, v zmysle Zákona o dani z príjmov, boli zahrnuté oprávnené náklady vo výške 4,3 mil. eur. Výška uplatneného odpočtu pre rok 2023 bola nulová.” U. S. Steel Košice vo svojej výročnej správe vyčíslili náklady, ktoré splnili podmienky pre superodpočet 2023, na 10,7 mil. eur. V daňovom priznaní si však nemohli uplatniť žiadne, nakoľko dosiahli daňovú stratu. Majú možnosť preniesť si tieto neuplatnené náklady do ďalších piatich zdaňovacích období, otázne však je, kedy na to dosiahnu dostatočný daňový základ. Účtovné výsledky U. S. Steel Košice za rok 2024 sú už známe a spoločnosť ešte prehĺbila svoju stratu.
Nováčikovia ušetrili milióny
Absentujúcich gigantov sa snažili nahradiť nováčikovia. Bola ich zatiaľ bez jedného stovka, z toho vo štvrtom zozname pribudli len štyria. Spoločne si na 192 projektov uplatnili superodpočet v objeme vyše 21,5 miliónov eur, priemerná výška ich superodpočtu dosiahla 217 424 eur. Na dani z príjmov tak pri sadzbe 21 % ušetrili celkovo cca 4,5 miliónov eur. „Zaujímavosťou tohto ročníka je, že hojne pribúdali aj menej známe spoločnosti s relatívne nižšími hodnotami čerpaného superodpočtu. Podľa kategórie obratu je medzi nováčikmi 52 mikropodnikov a pripadá na nich 18 % objemu superodpočtu nováčikov. Podľa počtu zamestnancov spĺňa kritérium mikropodniku 30 nováčikov s podielom 8,6 % na objeme superodpočtu, ale ak zohľadníme podniky až do 50 zamestnancov, takých je medzi nováčikmi už 67 z 99 a pripadá na nich takmer 40 % objemu superodpočtu. Až 30 nováčikov je mikro účtovnou jednotkou,“ komentuje Jana Šnircová, analytička CRIF.
Sídlo a právne formy
Najviac nováčikov sídli v Bratislavskom kraji (39), po 12 majú zastúpenie Trnavský a Košický kraj. Z právnych foriem sa v zozname popri 84 eseročkách a 12 akciovkách nachádza aj jedna komanditná spoločnosť, jedna jednoduchá spoločnosť na akcie a jedno združenie. Hoci len štvrtina nováčikov (23) má zahraničných vlastníkov, sú to prevažne tie s najväčším uplatneným superodpočtom, patrí im 56 % uplatneného superodpočtu a v TOP 10 ich je šesť.
TOP 10 nováčikov
TOP 10 superodpočtov nováčikov pochádza najmä z priemyselnej výroby - päť zástupcov z rôznych branží: od vysoko energeticky náročných, ktorých reprezentuje Slovmag Lubeník, cez výrobcu chemikálií Evonik Fermas, automotive reprezentované slovenskou dcérou nemeckého koncernu Hella, aj obratovo menším výrobcom rovnakého zamerania CEMM THOME SK – členom Amphenol Group, až po výrobcu čokolády a cukroviniek Cloetta Slovakia z Levíc. Posledná menovaná spoločnosť si uplatnila superodpočet na dva projekty: vývoj novej vegánskej receptúry k existujúcim produktovým radom a vývoj nových obalových materiálov.
Tri priečky patria zástupcom IT sekcie, kde dominuje AT&T Global Network Services Slovakia s najvyšším obratom v rámci TOP 10 nováčikov, ktorý čerpal superodpočet na 16 projektov. Dopĺňajú ho dvaja obratovo menší reprezentanti so slovenským kapitálom: SlovShore pôsobiaci v oblasti informačných technológií a obchodného poradenstva a IstroSec ponúkajúci služby kybernetickej bezpečnosti. IstroSec vznikol len v júli 2021 a jeho prvý superodpočet uplatnený za rok 2023 má z TOP 10 najvyšší podiel na objeme tržieb spoločnosti – až takmer 30 %.
Sekciu odborných vedeckých a technických činností zastupuje v TOP 10 spoločnosť DS Systems rovnako s čisto slovenským kapitálom – dodávateľ technológií najmä pre automobilový, ale tiež elektrotechnický priemysel či priemysel stavebných hmôt. Desiatku uzatvára košická eseročka SOLUTION, ktorá ponúka čistiace a upratovacie služby, najmä pre železnice, a cieľom jej projektu je modifikácia a vývoj softvéru pre riadenie svojich interných procesov.
Trhové krízy ohrozujú aj superodpočet
Ako upozornila analytička Jana Šnircová, vstup nových záujemcov do zoznamu superodpočtov je potešiteľný, ich budúce zotrvanie je však determinované predovšetkým ich úspešnosťou v tvorbe zisku a ich dostatočnými daňovými základmi. Napríklad Slovmag Lubeník je ďalšou obeťou krízy európskeho oceliarstva a vysokých cien energií. Vyrába žiaruvzdorné magnezitové materiály, ktoré sa používajú na výmurovky pecí v oceliarňach, cementárňach a vo výrobe vápna. Po dvoch ziskových rokoch Slovmag v roku 2024 spadol do straty viac ako 4 mil. eur. Podnik v rukách nemeckého spracovateľa magnezitu Intocast nezachránilo ani veľké šetrenie, ktoré sa v Lubeníku rozbehlo už predvlani - prepúšťanie zamestnancov aj výrazné obmedzenie investícií.
Finálna analýza bude dostupná v lete 2025, až po zverejnení ďalšieho zoznamu superodpočtov, v ktorom sa ešte budú nachádzať aj superodpočty za hospodársky rok začínajúci koncom roku 2023.
