Superodpočet 2023: konečné výsledky

Superodpočet výdavkov na výskum a vývoj pokračoval v zdaňovacom období 2023 v 100- percentnej sadzbe. Daňové subjekty si tak mohli v daňových priznaniach za rok 2023 zo svojho výsledného daňového základu odpočítať ešte raz hodnotu všetkých nákladov, ktoré vynaložili na projekty vlastného výskumu a vývoja, kým v rokoch 2020 a 2021 mohli svoj daňový základ dodatočne znížiť až o dvojnásobok vynaložených nákladov. Naďalej zostala zachovaná možnosť navýšiť si odpočet ešte o 100 percent kladného rozdielu medzi priemerom úhrnu výdavkov vynaložených v dvoch bezprostredne predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach. Prvotný „šok“ so zníženia sadzby v roku 2022, keď sa po prvýkrát v histórii slovenského superodpočtu znížil nielen objem, ale aj počet uplatnených superodpočtov, bol prekonaný - výsledky roka 2023 obnovili rastúce krivky vývoja hlavných parametrov tohto daňového nástroja podpory súkromného výskumu a vývoja pre zvýšenie konkurencieschopnosti slovenských daňových subjektov. Objem uplatneného superodpočtu a ním získaná úľava na dani z príjmov síce nedokázali prekonať úroveň z roku 2021 získanú pri dvojnásobnej sadzbe, ale počet úspešných záujemcov dosiahol rekord. Superodpočet na investície do Priemyslu 4.0, ktorý ako novinka roka 2022 zostal prakticky bez odozvy, mal aj v ďalšom roku svojej existencie len niekoľko protagonistov. Zaujímavosťou je len to, že sa medzi nimi po prvýkrát objavil aj jeden z najvýznamnejších podnikateľských subjektov na Slovensku – automobilka VOLKSWAGEN SLOVAKIA, a. s.

Analýza spoločnosti CRIF – Slovak Credit Bureau, s. r. o. (ďalej CRIF), opierajúca sa o zoznamy superodpočtov na výskum a vývoj za rok 2023, zverejnené do konca júna 2025, ukázala, že možnosť uplatnenia superodpočtu výdavkov na výskum a vývoj v roku 2023 využilo 541 subjektov. Spoločne čerpali takmer 254 miliónov eur, čím pri 21-percentnej sadzbe na dani z príjmov ušetrili viac ako 53 miliónov eur. Zaznamenali sme teda rekordný počet superodpočtov a do rekordu v jeho celkovom objeme z roku 2021 pri dvojnásobnej sadzbe superodpočtu chýbalo len 32,33 miliónov eur.

Obnovenie rastúcich vývojových kriviek slovenského superodpočtu napriek zotrvávajúcej nižšej sadzbe pripisujeme najmä všeobecne lepším ekonomickým výsledkom podnikateľských subjektov, v porovnaní s rokom 2022 rástli tržby aj zisky v prevažnej väčšine odvetví. Prínosom boli aj subjekty, ktoré táto daňová úľava oslovila prvý krát.Zaznamenali sme podstatnú medziročnú zmenu: v roku 2022 prinieslo do zoznamov 81 nováčikov superodpočet v objeme 16,2 milióna eur, kým v roku 2023 pribudla rovná stovka nováčikov s objemom superodpočtu viac ako 22 miliónov eur. V tejto analýze hodnotíme konečné výsledky roka 2023 v porovnaní s aktualizovanými výsledkami roka 2022, ale zohľadňujeme aj vývoj využívania superodpočtu na výskum a vývoj na Slovensku od jeho vzniku. Prinášame tiež kompletný zoznam superodpočtov na investície do Priemyslu 4.0 za rok 2023.